遺產(chǎn)與贈與稅是美國聯(lián)邦政府對死亡者的遺產(chǎn)和生前贈與的財產(chǎn)課征的一種稅。聯(lián)邦贈與稅以贈與財產(chǎn)總額為課稅對象，以財產(chǎn)贈與人為納稅人，以應(yīng)稅贈與額為計稅依據(jù)。亨瑞移民專家介紹，應(yīng)稅贈與額是贈與財產(chǎn)總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等之后的余額。贈與稅稅率與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅稅率相同，實行17級的超額累進稅率，稅率為18%――55%。
聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。以死者死亡時的遺產(chǎn)總額為課稅對象，以遺囑執(zhí)行人為納稅人，以應(yīng)稅遺產(chǎn)額為計稅依據(jù)。應(yīng)稅遺產(chǎn)額是遺產(chǎn)總額先減去死者的喪葬費用、負債額、遺產(chǎn)損失后，得出“經(jīng)濟遺產(chǎn)額”，繼而再減去夫妻之間遺贈的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等稅法允許扣除項目金額后的余額。
亨瑞移民專家介紹，現(xiàn)行的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實行17級超額累進稅率，自最初1萬美元適用的18%稅率起，至300萬美元以上部分適用的最高邊際稅率55%。
稅額的計算分兩步進行：第一步，按應(yīng)稅遺產(chǎn)額和適用稅率計算出應(yīng)納遺產(chǎn)稅額；第二步，在應(yīng)納遺產(chǎn)稅額中，扣除稅法允許的“統(tǒng)一抵免額”后，最后得出實納遺產(chǎn)稅額。統(tǒng)一抵免額是指稅法允許每一納稅人從應(yīng)納遺產(chǎn)稅額中扣除一定量的抵免額。統(tǒng)一抵免額經(jīng)常調(diào)整，1987年以后為19.28萬美元，相當(dāng)于60萬美元的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移額免予課稅。
如果巨額財產(chǎn)（超過100萬美元）被生前贈與或死后轉(zhuǎn)讓給這樣的受益人――超越贈與人或被繼承人第一代以后的多代受益人，那么就要征收隔代財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅，除非已經(jīng)對中間一代的受益人征收了遺產(chǎn)和贈與稅。隔代財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅稅率為統(tǒng)一的遺產(chǎn)和贈與稅的最高稅率55%。聯(lián)邦贈與稅與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。1976年稅收立法將二者合并統(tǒng)一課征，死者生前和死后的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移適用同一累進稅率表和統(tǒng)一抵免額。聯(lián)邦遺產(chǎn)和贈與稅占聯(lián)邦全部稅收收入的比重僅在1%左右，不是聯(lián)邦政府管理重要的財政收入來源。
