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如何成為加拿大非稅務(wù)居民

發(fā)布時間：2014-01-21

摘要：如何成為加拿大非稅務(wù)居民

　　加拿大對居民(TaxResident)的定義：
　　居民、或未有移民身份但一年居住在加拿大183天或以上的“視同居民”，以及雖未居住但是與加拿大保有居住的關(guān)連(ResidentialTie)的“實質(zhì)居民”都需報稅。“視同居民”(DeemedResident)指的是包括沒有移民身份，但一年居住在加拿大183天或以上者，譬如留學生的媽媽，一年多次前來探訪女兒，若多次停留，而日數(shù)總計超過183天，她就會被視為稅務(wù)居民而需申報全球所得，另外加拿大外交人員或軍人派往在海外者也都是“視同居民”。“實質(zhì)居民”(FactualResident)指的是你大部份時間在國外，但是仍保有與加拿大的居住關(guān)連，例如在加拿大仍有住家(自有或租用)、汽車、配偶或未成年子女；駕照、健保卡、銀行帳戶、信用卡，很多空中飛人就是此類。視同居民與實質(zhì)居民雖然皆需報稅，但是有些不同。兩者皆付聯(lián)邦稅；但視同居民另外需付聯(lián)邦附加稅(FederalSurtax)，而實質(zhì)居民則需付與他有居住關(guān)連性(ResidentTie)的省稅。
加拿大稅務(wù)居民有報稅義務(wù)
　　如果實質(zhì)居民在另一國居住，也有該國的報稅記錄，而且該國與加拿大已簽立稅務(wù)協(xié)定(TaxTreaty)，則此實質(zhì)居民可引用兩國協(xié)定中的“居住關(guān)連切斷原則”(Tie-Breakerrule)而成為視同非居民(Deemed-NON-Resident)，則不需在加拿大報稅。但是因為加拿大國稅局CRA在認定你的居民身份基本上是考量多項因素，如社會關(guān)連、經(jīng)濟關(guān)連，而非單一因素所決定。在加拿大除了配偶或未成年子女，我們建議將居住關(guān)連減到最低。目前亞洲國家中，大概只剩北韓、澳門與臺灣尚未與加拿大簽立稅務(wù)協(xié)定，香港則剛于2013生效。所以，尚未簽訂的兩國居民，就算先生大部份居住在亞洲，只要配偶與未成年子女仍住加拿大，通常先生仍就會被認定為實質(zhì)居民。
　　稅務(wù)居民身份與移民身份有時是兩碼事。譬如，你四月一日移民身份報到，短登1周后又離境了，你九月一日才又入境真正居住，則你的稅務(wù)居民身份是九月才開始。最近有個有趣桉件，有位新移民報到后找到一個油井公司上班，后來他就被外派到國外油井，每三個月回來與定居在加拿大的妻小短暫團聚，由于被國稅局判定為實質(zhì)居民，他每年需申報所得并交稅，但是在申請公民時卻被拒，原因是居住日數(shù)不足未符合條件。
　　所以，對于外國人居住在加拿大，每年182天是上限。美國呢？當然，如果一年居住在美國183天或以上者，一定會被視為稅務(wù)居民，但是美國對于“視同居民”的定義更較嚴格，他有第二種更嚴格的標準，稱為“大部份居住時間檢測”(SubstantialPresencetest)，這個公式是將三年居住的總?cè)諗?shù)依比例加總，如果當年住滿31天，而且三年內(nèi)依公式加總一超過183天，則IRS美國國稅局就可認定你是他們的稅務(wù)居民。公式如下：
　　當年居住日數(shù)+1/3前一年居住日數(shù)+1/6前第二年居住日數(shù)>=183days=稅務(wù)居民
　　假設(shè)你每年停留在美國的時間是120天，按照比公式120+1/3*120+1/6*120=120+40+20=180天，非常接近臨界值183天，所以要小心。雖然美加已有簽訂稅務(wù)協(xié)定，加拿大居民可以引用“居住關(guān)連切斷原則”(Tie-BreakerRule)必申報美國稅，但是據(jù)說IRS仍會要求你申報境外銀行資料FBAR(ForeignBankAccountReporting)所以依上述公式要小心計算你在美國停留的日數(shù)。