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葡萄牙移民生活之稅

發(fā)布時間：2014-01-14
摘要：葡萄牙移民政策推出以來，吸引了眾多的投資者到葡萄牙投資移民，在投資購房的過程中納稅是不可避免的一項。下面就來介紹一下葡萄牙的稅收政策。
      葡萄牙移民政策推出以來，吸引了眾多的投資者到葡萄牙投資移民，在投資購房的過程中納稅是不可避免的一項。下面就來介紹一下葡萄牙的稅收政策。
葡萄牙移民生活之稅
葡萄牙主要稅賦和稅率簡介
      葡萄牙現(xiàn)行稅種按征收主體分為國家稅和地方稅，國家稅主要包括所得類稅和消費類稅，其中所得類稅主要有企業(yè)所得稅（IRC）和個人所得稅（IRS）；消費類稅主要有增值稅（VAT）、酒及酒精類飲料特殊消費稅（ABA）、燃油能源稅（ISP）、煙草稅（IT）、車輛稅（ISV）。以上稅種中，企業(yè)所得稅和增值稅占主要部分。地方稅為地方政府提供收入來源，主要包括房產(chǎn)稅（IMI）、房產(chǎn)交易稅(IMT)以及城市附加稅等。具體情況如下：
（一）企業(yè)所得稅 （IRC）：在葡萄牙從事商業(yè)、工業(yè)或農(nóng)業(yè)經(jīng)營活動并在葡萄牙注冊的企業(yè)，應向葡萄牙稅務部門交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅征收基數(shù)=利潤-可核銷成本，企業(yè)所得稅的最低納稅基數(shù)為12500歐元，企業(yè)年利潤低于該基數(shù)，可以按照減半即12.5%的稅率納稅。企業(yè)年利潤超過12500歐元，則按照一般稅率25%納稅。
（二）城市附加稅和中央政府附加稅（Municipal surcharge and State surcharge）：各地方政府有權(quán)在征收企業(yè)所得稅基礎(chǔ)上加收最高為1.5%的城市附加稅。同時地方政府對年營業(yè)額不超過15萬歐元的中小企業(yè)可酌情降低稅率。對于利潤超過200萬歐元的企業(yè)，國家可以對超額部分利潤征收2.5%的中央政府附加稅。
（三）個人所得稅（IRS）：葡萄牙居民個人所得稅納稅基數(shù)包括境內(nèi)、境外所有個人收入，非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數(shù)。個人收入包括：工資、商業(yè)經(jīng)營或提供服務所得收入、資本收益、不動產(chǎn)收益、投資收益、養(yǎng)老金等。葡萄牙個人所得稅必須以紙質(zhì)文件或者互聯(lián)網(wǎng)的形式主動申報，由葡財政部稅務總司進行審核。個人所得稅根據(jù)年總收入之和，按照累加的原則以一定比例交納，比例為11.08%-45.88%。。
（四）增值稅（IVA）：增值稅是葡萄牙稅收中的一個重要稅種�，F(xiàn)行的增值稅法律是在1984年12月通過，從1986年加入歐洲共同體后開始生效的，此后進行過多次稅率調(diào)整。目前葡萄牙增值稅采用三種稅率，一般稅率為23%，中間稅率為13%，優(yōu)惠稅率為6%。但在亞速爾和馬德拉自治區(qū)，實行不同的增值稅稅率。一般稅率、中間稅率和優(yōu)惠稅率分別為15%、9%和4%。
（五）房地產(chǎn)交易稅（IMT-Municipal Property Transfer Tax）：葡萄牙境內(nèi)所有房產(chǎn)、地產(chǎn)在進行買賣時均須交納房地產(chǎn)交易稅，稅費征收基數(shù)取房地產(chǎn)成交價格或房地產(chǎn)注冊登記價格二者較高者。鄉(xiāng)村類房地產(chǎn)，交易稅為成交價的5%。位于城鎮(zhèn)的房地產(chǎn)，交易稅稅率根據(jù)成交價的高低而不同：房地產(chǎn)買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產(chǎn)交易稅；92407至574323歐元之間采用2%至8%滑動稅率；超過574323歐元，房地產(chǎn)交易稅稅率固定為20%。房地產(chǎn)交易稅由房屋買主支付，一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付，在國外進行的房產(chǎn)交易，必須在房產(chǎn)交易后的下一個月內(nèi)完稅。
（六）房地產(chǎn)稅 （IMI-Municipal Property Tax）：房地產(chǎn)擁有者每年應交納房地產(chǎn)稅，屬地稅范疇。鄉(xiāng)村類房地產(chǎn)稅收比例為0.8%，城鎮(zhèn)類房地產(chǎn)稅率在0.4%-0.7%之間。稅收基數(shù)按房地產(chǎn)登記注冊價格核算，并由地方政府進行周期性復核，稅額征收核算基數(shù)通常為房地產(chǎn)市場價格的80-90%。
（七）印花稅（Stamp Duty ,IS）：印花稅以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件、營業(yè)帳簿、書冊等為對象所課征的稅。葡萄牙征收印花稅有兩種方式：一種是固定稅率，如支票、商業(yè)簿冊、遺囑、不動產(chǎn)登記等，取費金額從5分到25歐元不等；另一種方式是按合同總金額一定比例收取印花稅，稅率從0.04%-25%不等，此類合同包括不動產(chǎn)買賣、捐贈、保函、抵押、保險單等。
（八）特殊消費品稅（Special taxes on consumption,IEC）:從1993年起，歐盟允許燃油、酒精和酒精飲品、煙草等特殊消費品在歐盟內(nèi)部自由流動，但同時對其征收特殊消費稅。主要包括酒精及酒精飲品稅（IABA）、燃油消費稅(ISP)、煙草稅(IT)等。酒精及酒精飲品稅（IABA）主要對乙基類酒精或者啤酒、葡萄酒、烈酒以及其它發(fā)酵飲品征收；燃油消費稅(ISP)主要對燃油或者法律規(guī)定的其它能源產(chǎn)品征收；煙草稅(IT)主要對雪茄、香煙以及煙斗絲等煙草制品征收。以上特殊消費品稅如果供應在葡外交機構(gòu)、國際組織、北約武裝部隊等，可以享受免稅政策。
（九）車輛稅(Vehicle Tax,ISV):現(xiàn)行的車輛稅自2007年7月1日生效，是將原有的城市交通稅、車輛通行稅和通路牽引稅三稅合一，變成了現(xiàn)在單一的車輛稅。通過調(diào)整，將納稅者對于環(huán)境、高速公路基礎(chǔ)設施的使用和稅負實現(xiàn)了掛鉤，體現(xiàn)了公平的原則。因此，新的車輛稅以車輛的氣缸量和碳排放量為主要征稅依據(jù)，有一套較復雜的計算公式，氣缸量和碳排放量越大，稅率越高，充分體現(xiàn)了對環(huán)境的保護。2011年葡萄牙政府引入汽車排放環(huán)境固定劣化系數(shù)1.05標準，對污染環(huán)境較重的汽車征收更高的車輛稅。
      在稅收方面，辦理葡萄牙移民黃金許可計劃中50萬買房移民的投資者，需要注意兩種稅。一個是房地產(chǎn)交易稅（IMT——MunicipalProperty Transfer Tax），是投資者在購買地產(chǎn)的當時繳付的，是交易價值的6.5%。如果投資者購買的房產(chǎn)是自己居住的話，交易稅稅率則為6%。另一個是房地產(chǎn)稅（IMI-Municipal PropertyTax），在葡萄牙，房地產(chǎn)擁有者每年應繳納地產(chǎn)稅，屬于地稅范疇。稅收基數(shù)按房地產(chǎn)登記注冊價值核算，而非房地產(chǎn)的市場價格，地方政府會對地產(chǎn)登記價值進行周期性復核。稅率方面根據(jù)房地產(chǎn)所在局域的不同而不同，一般在0.3%到0.5%之間波動。如果購買的是農(nóng)場或土地，稅率則為0.6%。
      葡萄牙不對移民在海外的收入進行二次征稅。即使到葡萄牙移民一年內(nèi)在葡居留超過183天，成為了葡國的稅收居民（葡萄牙對于稅收居民的規(guī)定是一年內(nèi)居留超過183天即可稱為稅收居民），同樣不會對其海外收入征稅。這里值得注意的是，即使居留時間超過183天，移民還可以申請“非居民納稅人（non-resident taxpayer）”，這類居民的稅率比葡萄牙本國公民會低一些。

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